集團(tuán)內(nèi)部交易事項的抵消,合并報表中如何抵消內(nèi)部交易

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷如何處理

借：營業(yè)外收入，貸：固定資產(chǎn)—原價。將本期多提折舊抵消 借：固定資產(chǎn)—累計折舊（本期多提折舊），貸：管理費(fèi)用。發(fā)生變賣或報廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消 將上述抵消分錄中的“固定資產(chǎn)—原價”項目和“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目用“營業(yè)外收入”項目或“營業(yè)外支出”項目代替。

合并報表中如何抵消內(nèi)部交易

1、具體的抵消方法如下：在編制合并報表時，需要將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵消。例如，母公司向子公司銷售商品100萬元，該商品的成本為80萬元。在個別財務(wù)報表中，母公司確認(rèn)了100萬元的收入和80萬元的成本，子公司確認(rèn)了100萬元的存貨。

2、合并報表中抵消內(nèi)部交易分以下幾種情況：內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，此時梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時的業(yè)務(wù)處理，分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對外交易，不能抵銷。所以，合并之后只能將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷。

3、資產(chǎn)抵消：母公司與子公司之間經(jīng)常發(fā)生內(nèi)部交易，例如母公司向子公司銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)。在合并報表中，這些內(nèi)部交易的資產(chǎn)需要抵消，以消除重復(fù)計算。例如，如果母公司向子公司銷售了100萬元的產(chǎn)品，那么母公司的應(yīng)收賬款將減少100萬元，而子公司的應(yīng)付賬款將增加100萬元。

內(nèi)部交易抵消處理怎么做

1、集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷處理：內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售：首先，梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時的業(yè)務(wù)處理，由于稅金是不能夠抵銷的，故編制合并報表不考慮稅金。其次，分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對外交易，不能抵銷。

2、借：營業(yè)外收入，貸：固定資產(chǎn)—原價。將本期多提折舊抵消 借：固定資產(chǎn)—累計折舊（本期多提折舊），貸：管理費(fèi)用。發(fā)生變賣或報廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消 將上述抵消分錄中的“固定資產(chǎn)—原價”項目和“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目用“營業(yè)外收入”項目或“營業(yè)外支出”項目代替。

3、假設(shè)將內(nèi)部交易存貨全部對外出售，此時需要抵消多確認(rèn)的收入和成本，然后再將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵消掉。

ACCA重難點(diǎn)解析:內(nèi)部交易抵消處理

1、add together：把相同項相加。P的PPE價值100W，S的PPE價值50W，合并的PPE價值是150W（雖然只擁有80%，但是母公司可以控制子公司所有的資產(chǎn)，所以加***的子公司的資產(chǎn)切記不是100W+50W*80%=140W） cancellation of like items internal to the group：內(nèi)部交易的抵消。

2、直接相加，母公司賬上的investment in subsidiary與子公司的share capital和share premium抵消產(chǎn)生goodwill和NCI。

3、*80%=112，000 再看內(nèi)部交易：母公司賣給子公司的產(chǎn)品中還有1/4留在倉庫里面，所以有1/4的未實(shí)現(xiàn)的利潤要減去，這里是1/4*[320，000-（320，000./（1+25%）]=16，000 這里的未實(shí)現(xiàn)利潤是歸于母公司，并且注意這是母公司賣給子公司，所以不用再在NCI中分。所以這道題選擇D選項。

集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易應(yīng)如何進(jìn)行抵銷

1、假設(shè)將內(nèi)部交易存貨全部對外出售，此時需要抵消多確認(rèn)的收入和成本，然后再將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵消掉。

2、集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷處理：內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售：首先，梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時的業(yè)務(wù)處理，由于稅金是不能夠抵銷的，故編制合并報表不考慮稅金。其次，分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對外交易，不能抵銷。

3、集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷處理詳解： 母子公司內(nèi)部購銷抵銷 （1）全部實(shí)現(xiàn)對外銷售【例1】母公司賣給子公司產(chǎn)品，銷售70萬，成本50萬。子公司再售予G公司，售價100萬。

4、此外，在合并報表中還需要進(jìn)行抵消分錄。抵消分錄的目的是把虛的或是重復(fù)的部分抵消掉。例如，在母公司售貨給子公司時，需要把母公司的收入和存貨抵消掉，以避免在報表中重復(fù)計算。對于這種交易，需要把母公司出售的存貨從存貨科目中沖銷，同時把這部分收入計入到應(yīng)收帳款科目下。

合并報表內(nèi)部交易抵消怎么做分錄

1、全部抵消未實(shí)現(xiàn)損益，比如銷售業(yè)務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 存貨（未實(shí)現(xiàn)部分作為庫存的）對非全資子公司對母公司或其他子公司的未實(shí)現(xiàn)損益按照母公司對子公司的持股比例，分配給少數(shù)股東，這個時候的分立才是你說的借：少數(shù)股東權(quán)益，貸少數(shù)股東損益。

2、* （2 – 5）。這個數(shù)額如何理解呢？從S公司角度考慮，該300件的A商品銷售成本為300 * 2 = 600萬元，而從整個合并集團(tuán)的角度考慮，該300件A商品的銷售成本應(yīng)當(dāng)以P公司的單位成本為基礎(chǔ)，即300 * 5 = 450萬元，兩者之差600 – 450 = 150萬元，應(yīng)當(dāng)也予以抵銷。

3、具體抵消分錄的編制需要根據(jù)內(nèi)部交易的具體情況進(jìn)行，常見的抵消分錄包括以下幾種情況： 內(nèi)部銷售收入和成本的抵消：當(dāng)分公司之間進(jìn)行內(nèi)部銷售時，需要將銷售收入和成本進(jìn)行抵消，以消除內(nèi)部交易對合并報表的影響。具體分錄為借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入），貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售成本）。

4、被抵消的少數(shù)股東損益同樣會被以超過實(shí)際的金額抵消（仍以子公司盈利為例），因此需要加回。這一分錄其實(shí)是對之前母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益項目抵消、母公司投資收益和少數(shù)股東損益同子公司所有者權(quán)益分配相抵消的兩個分錄的校正，將其調(diào)整為考慮內(nèi)部交易之后的結(jié)果。

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